碎石開采、河道砂石開采稅交納方法

需要注意的是，各地區(qū)有各地區(qū)的交納方法。具體稅務(wù)交納方法、計(jì)算方式可到當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門進(jìn)行咨詢。

為了資源合理開發(fā)利用，進(jìn)一步完善和規(guī)范采石場、小磚廠(窯)、河道砂石開采稅收征收管理，公平稅負(fù)，根據(jù)《中華人民共和稅收征收管理法》、《中華人民共和稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和資源稅暫行條例》、《中華人民共和增值稅暫行條例》和《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

一、凡在我縣范圍內(nèi)開采石灰石、從事河道砂石開采的單位和個(gè)人均為繳納地稅、稅的納稅人，納稅人應(yīng)當(dāng)自取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向主管地稅和稅申報(bào)辦理稅務(wù)登記。未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，除家與個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料到主管地稅和稅申報(bào)辦理稅務(wù)登記。須到地稅和稅辦理稅務(wù)登記，依照本辦法自覺申報(bào)和繳納。

二、各采石場、小磚廠(窯)、河道砂石開采業(yè)主須健財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)置賬薄，向稅務(wù)部門報(bào)送會(huì)計(jì)處理辦法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，根據(jù)合法、憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并依法向稅務(wù)按月報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，申報(bào)繳納應(yīng)繳的稅款。年底再由稅務(wù)根據(jù)賬簿反映的實(shí)際情況，統(tǒng)一進(jìn)行納稅審查和結(jié)算。

三、凡達(dá)到增值稅一般納稅人的，應(yīng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人;對達(dá)到一般納稅人而不申請認(rèn)定手續(xù)的，根據(jù)《中華人民共和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅發(fā)票。鑒于目前我縣采石場、小磚廠(窯)、河道砂石開采賬務(wù)核算不健、不能按稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之規(guī)定真實(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)納稅的實(shí)際情況，根據(jù)《中華人民共和稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第三款規(guī)定，稅務(wù)有權(quán)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定征收。

(一)對采石場稅款計(jì)算及征收管理方式：

采取開采單位和個(gè)人實(shí)際使用炸藥數(shù)量換算出石灰石開采量的方式，計(jì)算征收應(yīng)納地方各稅和增值稅。

1、每公斤炸藥核定石灰石開采量為5噸。

2、每公斤炸藥換算核定預(yù)征地方各稅8元，其中資源稅7.5元、企業(yè)(個(gè)人)所得稅0.31元，城市維護(hù)建設(shè)稅0.1元、教育費(fèi)附加0.06元、地方教育費(fèi)附加0.03元。

3、每公斤炸藥換算核定預(yù)征增值稅2元。

合計(jì)核定每公斤炸藥換算預(yù)征地方各稅和增值稅共10元。年底由稅務(wù)部門進(jìn)行審查結(jié)算，多退少補(bǔ)。

采石場稅收由稅務(wù)部門委托公安部門負(fù)責(zé)征管。為方便納稅人，由縣地稅局在辦稅服務(wù)在開設(shè)專門窗口統(tǒng)一辦理采石場地方各稅和稅增值稅的征收事宜。

開采單位和個(gè)人賃公安部門已簽署的申請報(bào)告到縣地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理各項(xiàng)完(免)稅手續(xù)后，再到公安部門核發(fā)炸藥準(zhǔn)購證明和準(zhǔn)運(yùn)證明，然后再到民爆公司炸藥。

稅務(wù)、公安部門以及民爆公司均應(yīng)建立臺(tái)帳，及時(shí)交換炸藥審批銷售信息。公安部門須于每月10日前將各單位和個(gè)人前一個(gè)月申請購買炸藥數(shù)量和實(shí)際購買數(shù)量及時(shí)提供給稅務(wù)部門。稅務(wù)、公安部門須于每月15日前將前一個(gè)月的申請購買炸藥數(shù)量、實(shí)際購買炸藥數(shù)量和稅收征收情況編表報(bào)送綜合治稅辦公室。綜合治稅辦公室每季對三個(gè)單位的臺(tái)帳進(jìn)行檢查核對，如發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅處理。

其他開采單位和個(gè)人購買炸藥用于其他用途的，須向主管稅務(wù)提供所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民出具的證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)核實(shí)后，出具免稅證明。

其他礦石(石膏、鐵礦石等)的開采比照此辦法執(zhí)行。稅務(wù)部門每半年按相應(yīng)的稅收政策審查結(jié)算，多退少補(bǔ)。

(二)對小磚廠(窯)稅款計(jì)算及征收管理方式：

納稅人賬證健，能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的，實(shí)行查賬征收。

納稅人有下列情形之一的，采用核定征收方式征收稅款：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

3、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的;

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不，難以查賬的;

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的。

依據(jù)磚窯的設(shè)計(jì)產(chǎn)能和生產(chǎn)磚坯耗用的電能進(jìn)行核定。

采用核定征收方式征收稅款的，按以下程序核定其應(yīng)納稅額。

1、納稅人自報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記后5天內(nèi)，以書面形式將磚窯的基本情況，包括磚產(chǎn)品類型、窯型、磚銷售價(jià)格等有關(guān)資料向主管稅務(wù)申報(bào)。

2、實(shí)地調(diào)查。主管稅務(wù)應(yīng)當(dāng)在接到納稅人磚窯基本情況的書面報(bào)告后5天內(nèi)，安排2名以上的稅務(wù)人員對納稅人的磚窯進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)納稅人申報(bào)的有關(guān)情況是否真實(shí)，并簽署審核意見。

3、定額核定。稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和實(shí)地調(diào)查情況，針對不同類型的磚廠(窯)采用不同的方法核定其應(yīng)納稅額。

(1)對煤矸石磚廠，按以下方法計(jì)算核定其應(yīng)納增值稅額：

月實(shí)際產(chǎn)量=設(shè)計(jì)產(chǎn)量×60%÷12

月銷售數(shù)量=實(shí)際產(chǎn)量×60%

月銷售額=銷售數(shù)量×計(jì)稅銷售單價(jià)

月核定增值稅=銷售額×征收率

地稅征收的稅種及如下：

①個(gè)人所得稅=銷售額×2%

②資源稅：煤矸石資源稅2.5元/噸，粘土資源稅0.5元/噸，納稅人應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)申報(bào)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的移送使用數(shù)量和銷售數(shù)量，未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，核定征收煤矸石磚資源稅3.5元/千塊。

③城建稅=增值稅×5%

④教育費(fèi)附加=增值稅×3%

⑤地方教育附加=增值稅×2%(2012年2月1日前1.5%)

⑥防洪保安資金=銷售額×60/萬

(2)對粘土紅磚廠，按以下方法計(jì)算核定其應(yīng)納增值稅額：

根據(jù)新化縣稅局稽查局2006年對紅磚廠的專項(xiàng)檢查取得的平均數(shù)據(jù)核定，即1度電可生產(chǎn)銷售紅磚44塊。

月銷售數(shù)量=月耗用量(度)×44塊

月銷售額=銷售數(shù)量×計(jì)稅銷售單價(jià)

月核定增值稅=銷售額×征收率

地稅征收的稅種及如下：

①個(gè)所得稅=銷售額×2%

②資源稅：1.3元/千塊

③城建稅=增值稅×5%

④教育費(fèi)附加=增值稅×3%

⑤地方教育附加=增值稅×2%(2012年2月1日前1.5%)

⑥防洪保安資金=銷售額×60/萬

計(jì)稅銷售單價(jià)參照建材協(xié)會(huì)發(fā)布的價(jià)格核定。

磚廠生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化以致影響原核定應(yīng)納稅額的，須向主管稅務(wù)提出申請調(diào)整定額，經(jīng)稅收管理員調(diào)查核實(shí)，逐級報(bào)縣局主管導(dǎo)審批后，從下達(dá)《核定定額調(diào)整通知書》的次月起執(zhí)行。

以耗電量測算核定應(yīng)納稅額的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送供電部門開具的電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件;稅收管理員應(yīng)不定期到供電部門核實(shí)企業(yè)的實(shí)際用電情況，以其申報(bào)的用電量是否真實(shí)。

以耗電量測算核定應(yīng)納稅額的納稅人同時(shí)進(jìn)行其他生產(chǎn)項(xiàng)目和非生產(chǎn)項(xiàng)目的用電，須分別加裝電表核算用電量;納稅人自行發(fā)電的須安裝質(zhì)量合格的電表，并于安裝完畢使用前3日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)，由主管稅務(wù)對電表進(jìn)行鉛封。

納稅人的其他征收管理，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(三)對河道砂石開采稅款計(jì)算及征收管理方式：

增值稅一般納稅人生產(chǎn)的屬于建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

達(dá)到建賬戶要求的個(gè)體經(jīng)營戶，須按照相關(guān)規(guī)定建立健賬簿，如實(shí)反映相關(guān)經(jīng)營情況，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，實(shí)行查賬征收。

對賬簿不健、生產(chǎn)規(guī)模較小的納稅人一律實(shí)行核定征收。

采取核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)按以下辦法核定：

按照河道辦采砂權(quán)競拍實(shí)際拍賣價(jià)款、成本費(fèi)用加合理利潤測算各戶的產(chǎn)砂量及銷售額，核定應(yīng)納增值稅。

地稅征收的稅種及如下：

河砂：1、資源稅0.5元/噸;2、個(gè)人所得稅0.8元/噸;3、城建稅0.06元/噸;4、教育費(fèi)附加及地方教育附加0.04元/噸。

以上合計(jì)綜合征收為1.4元/噸。

卵石：1、資源稅0.5元/噸;2、個(gè)人所得稅0.2元/噸。

以上合計(jì)綜合征收為0.7元/噸。

主管稅務(wù)要加強(qiáng)與工商、土、海事、水利、河道辦等有關(guān)部門的配合與協(xié)調(diào)，建立定期信息交換制度，及時(shí)了解征管信息。

四、法律責(zé)任

(一)有下列行為之一的，主管稅務(wù)按《中華人民共和稅收征收管理法》及《中華人民共和稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法依法追究刑事責(zé)任。

1、為納稅人非法提供證明、改變用途或者采用其他方法導(dǎo)致未繳、少繳稅款的;

2、不按審批購買的炸藥數(shù)量繳納稅款，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的;

3、其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

(二)因職能部門失職失責(zé)造成稅款流失或嚴(yán)重后果的，依法依規(guī)追究責(zé)任。